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内部控制设计

主要内容

n一、设计的原则（12项）

n二、设计的方法

n组织系统图设计

n职责划分设计

n工作说明书设计

n方针和程序手册设计

n业务流程图设计

业务流程图设计

n遵循“流程—作业—任务—步骤”四个因素的顺

序进行。

n业务流程图设计标准包括：

n（1）编制流程目录

n（2）选定流程图的符号

n（3）编制风险控制文档

业务流程目录

n应遵循从下至上、逐层汇总的原则，即从业务

流程的最低级作业层开始编制流程图，较低层

级的流程图汇总形成上一层级的流程图，直至

形成一级流程图。

n最低级作业层的标准：在一张流程图中能够清

晰地显示业务处理涉及的部门、关键控制点以

及控制文档。

内部控制设计的层次

1、企业的内部控制可以划分为公司和业务二个层次。

2、公司层次的内部控制目标：

——营造和谐的内部环境；

——控制高级管理层涉及的重要风险。

主要依据是COSO报告（2004）中的“控制环境”各子要素，

将其转化为公司的关键管理制度（见下页）

内部控制设计的层次

2、内部环境与公司关键管理制度

内部环境的子要素公司关键管理制度

风险管理理念公司章程和公司治理规则

风险容量、职责和岗位董事会工作手册

董事会和公司治理审计委员会工作规则

诚信和道德价值观内部审计章程（制度）

能力评定和人力资源政策行为规则和权责指引

组织结构和权责分配财务分析评价制度

部门岗位职责描述

人力资源管理制度

内部控制设计的层次

2、内部环境与公司关键管理制度

内部环境的子要素公司关键管理制度

风险管理理念公司章程和公司治理规则

风险容量、职责和岗位董事会工作手册

董事会和公司治理审计委员会工作规则

诚信和道德价值观内部审计章程（制度）

能力评定和人力资源政策行为规则和权责指引

组织结构和权责分配财务分析评价制度

部门岗位职责描述

人力资源管理制度

内部控制设计举例

——以采购业务循环为例

（1）建立流程目录

按对象（二级流程）按阶段（末级流程）

供应商管理

大宗材料采购申购与处理

采购业务低值易耗品采购验收与退货

战略采购过账与付款

紧急和特殊采购

内部控制设计举例

（2）设定控